Страховой аудит Особенности проведения аудита в страховых компаниях

Страховка

Понятие и законодательная база

Аудиторская деятельность в РФ, включая нормы и принципы страхового аудита, регулируется Федеральным законом от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Обязанность проведения аудита в страховой организации также регламентируется нормами закона от 27.11.1992 №4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» (ст.5).

Если страхованием занимается ОВЗ – общество взаимного страхования, то обязанность проведения аудиторской проверки в таком случае прослеживается в ст. 22 закона от 29.11.2007 N 286-ФЗ «О взаимном страховании».

Результаты страхового аудита

Метод фактической проверки позволяет аудитору получить наиболее точную информацию о состоянии доходов и расходов экономического субъекта. Документальная проверка — это проверка соблюдения правил учета операций страховщика (страховых, инвестиционных, финансовых и пр. в соответствии с действующим законодательством), т.е.

проверка документов по признанным доходам и расходам, записей по ним. В документальную проверку при аудите страховых компаний входит формальная проверка документов, которая предполагает проверку правильности заполнения реквизитов, наличия неоговоренных исправлений, дописок в тексте, подлинности подписей, правильности арифметических подсчетов, проверку документов по существу и т.д. Подтверждение — это сверка расчетов, подтверждение реальных остатков о доходах и расходах, запросы третьим лицам.

страховой аудит понятие

— сопоставление данных отчетности с плановыми;

— сопоставление остатков по счетам и др.

Полученные в результате проведения аудиторских процедур при аудите страховых компаний доказательства обязательно документируются, т.е. соответствуют рабочим документам внутреннего аудита, которые доводят до руководителей хозяйствующего субъекта (страховой организации и ее филиалов). В рабочих документах внутреннего аудита делаются выводы о влиянии выявленных нарушений по доходам и расходам на достоверность бухгалтерской отчетности и налогообложение по каждой аудиторской программе с набором последовательно выполненных аналитических процедур.

Аналитические процедуры имеют различное содержание, в их осуществлении могут применяться любые методы и приемы. Следует заметить, что невозможно дать унифицированное поэтапное описание всех аналитических процедур в процессе проведения аудита страховых компаний, поскольку в значительной мере их содержание, последовательность и периодичность выполнения задаются самим аудитором.

Цель аудита доходов в страховой организации — выражение мнения о достоверности, соответствии доходов действующему законодательству Российской Федерации, правилам, стандартам, внутренним распорядительным документам, использование результатов внутреннего аудита страховой компании в совершенствовании бизнес-процессов, управлении рисками и принятии эффективных решений в соответствии с «ожиданиями» руководства от проведенной работы службой (работником) внутреннего аудита.

— отчет о финансовых результатах страховщика;

— договоры страхования, сострахования, перестрахования;

— договоры аренды и др.;

Страховой аудит Особенности проведения аудита в страховых компаниях

— приказы об учетной политике, учетные регистры по счетам;

Еще по теме  Возвращается ли страховка при досрочном погашении кредита

— первичные документы, подтверждающие доходы.

— аудит доходов по страховой деятельности;

— аудит доходов, не связанных со страховой деятельностью.

Аудит доходов предполагает проверку обоснованности отнесения тех или иных поступлений к доходам страховой организации и последующую проверку правомерности их отражения по соответствующим строкам отчета о финансовых результатах страховщика.

Большое внимание в процессе внутреннего аудита страховой компании уделяется проверке документального подтверждения доходов, для этого необходимо определить правомерность признания доходов.

Страховой аудит Особенности проведения аудита в страховых компаниях

В процессе внутреннего аудита страховой компании очень важно контролировать правильность отражения доходов на счетах бухгалтерского учета и в отчетности. После сопоставления отчетных показателей с данными синтетического и аналитического учета аудитор изучает документы, на основании которых осуществлялись страховые выплаты. Если возникают сомнения, то аудитор предлагает при возможности внести изменения в показатели учета и отчетности.

Аудитор устанавливает возможность сальдирования прочих доходов и расходов в отчете о финансовых результатах страховщика, т.е. отражения доходов за минусом расходов, относящихся к ним. В качестве исходной информации подтверждения обоснованности доходов используются материалы горизонтального и вертикального анализа состава и структуры доходов страховой организации.

Аудит обоснованности состава доходов по горизонтали позволяет оценить, в какой части из составляющих дохода произошли наибольшие отклонения (желательные и нежелательные), каковы темпы роста. Проверка обоснованности состава доходов по вертикали дает возможность составить профессиональное мнение о том, какая составная часть имеет наибольший удельный вес в общей сумме дохода.

Порядок информирования руководства (акционеров) о всех нарушениях, допущенных специалистами соответствующих страховых подразделений, относится к компетенции общего собрания акционеров (участников) страховой организации.

— учетная политика, учетные регистры по счетам учета затрат;

— первичные документы, подтверждающие расходы.

— аудит расходов по ведению страховой деятельности;

— аудит расходов, не связанных со страховой деятельностью.

В процессе аудита страховой компании контролируется правильность отнесения расходов к соответствующей группе, что осуществляется в соответствии с основными видами деятельности страховщика, предусмотренными учредительными документами. Процедуры аудита расходов зависят от положений учетной политики, в которой предусмотрены способы признания расходов на оказание страховых услуг и порядок распределения общехозяйственных расходов.

Аудит расходов проводится с проверкой обоснования и документального подтверждения затрат, понесенных страховщиком при условии, что они произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода.

— направлениям страховой деятельности, направлениям расходов;

— характеру и условиям формирования;

— видам страховых операций;

— формам страхования;

Страховой аудит Особенности проведения аудита в страховых компаниях

— видам страхования;

— виду (составу) расходов;

— связи с временным периодом;

— отношению к объему работ;

— способу отнесения расходов на объект калькулирования;

— калькуляционному признаку (по статьям калькуляции);

Еще по теме  Изменения в ОСАГО кто занимается внесением данных в полис и можно ли вписать нового собственника в страховой договор а также каковы сроки пошлины

Страховой аудит Особенности проведения аудита в страховых компаниях

— элементам затрат (статьям сметы затрат);

— способу оценки;

— влиянию на налоговую базу;

— источникам формирования информации, заложенным в текущем бухгалтерском и налоговом учете, для составления отчетности (форма N 2-страховщик)

— какие произошли изменения в сумме, за счет каких направлений деятельности получены нежелательные отклонения;

— какие произошли изменения в структуре расходов, как изменился удельный вес расходов по страховой и нестраховой деятельности, какая информация это подтверждает?

Материалы аудиторской проверки при аудите страховой компании по расходам, оценкиэффективности системы внутреннего контроля с анализом причин выявленных по результатам проверок нарушений и недостатков следует доводить до руководства (в том числе акционеров) страховой организации.

Расходы на ведение дела предназначены для финансирования деятельности страховой организации, они закладываются в нагрузку брутто-ставки. Страховая деятельность имеет отличительные особенности, что вызывает возникновение расходов, свойственных только деятельности страховых организаций.

— оплата труда сотрудникам организации;

— комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента (брокера);

— оплата консультационных и информационных услуг, услуг по аудиторской проверке в целях подтверждения достоверности отчетности;

— возмещение (при наличии подтверждающих документов) страховым агентам расходов по проезду от места жительства до места нахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, компенсация страховым агентам расходов по проезду на участке работы;

— оплата услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

— расходы на командировки;

— оплата услуг учреждений здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и т.п.;

— оплата услуг (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и др.), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев по урегулированию страховых выплат;

— расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.;

— расходы на публикацию отчетности;

— другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

— переменные относятся на отдельный вид страхования, отдельный договор страхования;

— постоянные расходы распределяются на весь портфель заключенных договоров страхования; удельный вес этих расходов сравнительно невелик.

— контроль за экономичностью деятельности и выявление источников потерь;

— установление величины страховой премии, необходимой для покрытия затрат.

Порядок проведения аудиторской проверки

Кто проводит

Аудиторскую деятельность могут осуществлять фирмы и частные лица. Страховщик сам принимает решение, кого выбрать в качестве эксперта. Но есть ограничение:

  • Аудит не могут осуществлять лица, которые являются учредителями, руководителями, имеют непосредственное отношение к бухгалтерской деятельности или являются их близкими родственниками.
  • Не могут проводить аудит и те, кто в последние 3 года нанимался в качестве эксперта по финансовому оздоровлению фирмы.
Еще по теме  Калькулятор КАСКО – рассчитать автострахование онлайн

Договорные отношения между аудитором и аудируемой страховой организацией регламентируются нормами Гражданского кодекса РФ, так как на начальном этапе стороны заключают соглашение о возмездном оказании услуг. По договору, страховой аудит осуществляется в случае, если:

  • Заказчик в лице страховой организации обязуется внести полную стоимость услуг по договору в указанные сроки. Допускается рассрочка платежа, если аудиторская фирма пойдет на уступки.
  • Страховщик обязуется представить необходимые документы до начала проверки.
  • От лица заказчика, сотрудников фирмы и иных заинтересованных лиц не будет оказываться давления на аудиторов в период действия договора и после получения результатов исследования.

Аудитор, в свою очередь, обязуется:

  • осуществить проверку в соответствии с нормами законодательства РФ на основании документов, представленных страховой компанией;
  • представить результаты в установленный договором срок;
  • вынести решение относительно соответствия деятельности компании, то есть –  каково ее финансовое положение, есть ли резервы для выплат выгодоприобретателям после наступления страховых случаев, были ли грубые ошибки в бухгалтерских документах.

Основная цель страхового аудита – изучить особенности формирования страховых резервов, оценить уровень платежеспособности компании и принципы организации внутреннего контроля. По окончании аудиторская компания выносит заключение, соответствует ли деятельность компании принятым в РФ нормам закона и внутренней бухгалтерской отчетности.

Согласно ст. 5 закона от 30.12.2008 №307-ФЗ, результаты страхового аудита (и не только) вносятся в Единый реестр сведений о деятельности предприятий, зарегистрированных на территории РФ. Проверка – значимый этап контроля, а данные о ежегодном аудите служат достоверной информацией о деятельности страховой фирмы.

Внешняя, обязательная проверка – публичная. Поэтому аудиторское заключение должно быть в открытом доступе на официальном сайте страховщика. Информация должна располагаться в блоке вместе с бухгалтерской отчетностью и иными финансовыми документами фирмы.

Выводы

Любой страховщик в РФ ежегодно обязан публиковать сведения о результатах страхового аудита. Что следует знать о проверке:

  • Аудит в страховании – обязательное условие для всех компаний. Проверка внешними аудиторами осуществляется раз в год.
  • Клиенты могут ознакомиться с заключением аудиторов онлайн. Сведения доступны в разделе с документами и финансовой отчетностью компании.
  • Если страховщик отказывается публиковать сведения аудиторской проверки или представляет ложные данные, ему грозит штраф и возможный отзыв лицензии ЦБ РФ.
  • Если в ходе проверки выявлено, что в бухгалтерской отчетности и других документах выявлены многочисленные нарушения, значит, страховщик пытается скрыть явные финансовые проблемы.
Оцените статью
ВашаСтраховкаОнлайн
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.