Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Страховка

Аудит расчетов с учредителями

Основная цель аудита – установление соответствия учредительной документации компании действующему закону. Аудитор также выявляет правомерность формирования документальной базы.

Рассмотрим основные задачи аудита:

  • Установление статуса ЮЛ.
  • Определение состава учредителей организации.
  • Рассмотрение структуры уставного капитала.
  • Установление видов деятельности компании, наличия лицензий на проводимые работы, если они требуются.
  • Проверка этапов формирования капитала и его размеров.

https://www.youtube.com/watch?v=https:c0jcJuNqfX4

Аудитор осуществляет свою проверку на основании следующих бумаг:

  • Устав компании.
  • Учредительный договор.
  • Свидетельство о госрегистрации.
  • Протоколы собраний участников.
  • Бумаги об эмиссии.
  • Реестр лиц, владеющих пакетами акций.
  • Сообщения учредителей.
  • Лицензии предприятия на определенный вид деятельности.
  • Документы, на основании которых осуществлялся прием-передача акций.
  • Акт оценки собственности, которая включена в уставной капитал.
  • Бумаги, на основании которых возникло право собственности на недвижимость, землю.
  • Ведомости по счетам 75, 80-83.
  • Бухгалтерский баланс.
  • Бумага, подтверждающая изменение капитала.

Аудитор проверяет наличие необходимых документов. К примеру, если компания занимается оценочной деятельностью, у нее должна быть лицензия. Специалист должен удостовериться в ее наличии. Проверяется не только наличие бумаг, но и их грамотное оформление, полноценное заполнение.

Аудитор должен осведомиться о правовых аспектах работы предприятия. Если это ЗАО с количеством аукционеров более 50, не переоформленное в ОАО в течение 12 месяцев, то специалист анализирует угрозу ликвидации. Проверяется также правомерность и своевременность оформления первичных учетных бумаг, записей в регистрах бухучета, касающихся пополнения уставного капитала.

Уставной капитал – основа деятельности предприятия. Все изменения в нем должны регистрироваться в установленном порядке. Если этого не делать, во время аудита обнаружатся серьезные нарушения.

Важнейший этап деятельности специалиста – анализ корректировок в структуре капитала, которые были приняты после совещания совета директоров. Пополнение УК фиксируется в бухучете только после того, как внесены соответствующие поправки в учредительные бумаги. Также проводится регистрация изменений. Пополнение УК может производиться из следующих источников:

  • Средств добавочного капитала. Однако УК не может быть пополнен на сумму, превышающую разницу между ценой чистых активов и совокупностью УК, а также резервного капитала.
  • Нераспределенная прибыль предприятия.
  • Увеличенный выпуск ценных бумаг.
  • Повышение номинальной цены на акции.

Сокращение УК выполняется при наличии следующих оснований:

  • Совокупности чистых активов меньше уставного капитала. Если предприятие не сократит размер капитала, то перестанет соблюдаться правило о непрерывной деятельности.
  • Уменьшения номинальной стоимости ценных бумаг.
  • Аннулирования акций, которые были выкуплены. Если выкупленные акции не были проданы по реальной стоимости в течение 12 месяцев с даты покупки, УК должен быть уменьшен для погашения ценных бумаг.
 Направления 
аудита
   Предмет аудита   
   Специальные аудиторские   
процедуры
Особенности  
функциониро-
вания
организации,
осуществля-
емых видов
деятельности
и
учредительных
документов
Юридические         
основания на право
функционирования
организации
Соответствие
осуществляемых
видов деятельности
закрепленным в
уставных документах
Соответствие
содержания уставных
документов
действующему
законодательству
Формирование
уставного капитала,
отраженного в
учредительных
документах
Инспектирование (проверка    
документов по форме и
по существу, применения
законодательных актов
при аудите учредительных
документов)
Арифметическая проверка сумм
уставного капитала и
распределения долей
учредителей
Аналитические процедуры для
контроля изменения уставного
капитала и долей учредителей
Запрос и подтверждение
учредительных документов
у государственных
контролирующих органов,
подтверждающих
государственную регистрацию
организации
Расчеты с    
учредителями
по взносам в
уставный
капитал и по
выплате
доходов
Наличие взносов     
учредителей
Полнота и
своевременность
взносов в уставный
капитал
в соответствии
с действующим
законодательством
Документальное
оформление расчетов
с учредителями
Организация
бухгалтерского
учета расчетов
с учредителями
Правильность
налогообложения
расчетов
с учредителями
по выплате доходов
Инспектирование (проверка    
полноты и своевременности
расчетов с учредителями,
документального
подтверждения расчетов
с учредителями по форме и
по существу, корреспонденции
счетов на соответствие
типовому и рабочему плану
счетов, оборотов по
взаимокорреспондирующим
счетам)
Арифметическая проверка сумм
и оборотов по счетам
Аналитические процедуры
для контроля правильности
расчетов с учредителями
Формирование 
и изменение
уставного
капитала
Полнота             
формирования
уставного капитала
в соответствии
с действующим
законодательством
Организация
бухгалтерского
учета формирования
и изменения
уставного капитала
Инспектирование (проверка    
законности обоснования
изменения уставного
капитала, типовых
корреспонденций счетов
по формированию и изменению
уставного капитала, записей
по взаимокорреспондирующим
счетам)
Арифметическая проверка сумм
и оборотов по счетам
Состояние и  
движение
прочих видов
капитала и
резервов
Законность          
обоснования
формирования фондов
и резервов
Полнота и
своевременность
формирования фондов
и резервов
Документальное
обоснование
формирования фондов
и резервов
Организация
бухгалтерского и
налогового учета
формирования и
использования
фондов и резервов
Инспектирование (проверка    
законности обоснования
формирования прочих видов
капитала и резервов,
документального
подтверждения формирования и
изменения прочих видов
капитала и резервов по форме
и по существу, типовых
корреспонденций счетов по
формированию и изменению
прочих видов капитала и
резервов, записей
по взаимокорреспондирующим
счетам)
Арифметическая проверка сумм
и оборотов по счетам

При проверке уставного капитала, прочих видов капитала и резервов и расчетов с учредителями используются следующие нормативно-правовые документы:

  • Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм. и доп.);
  • Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 29.12.2004);
  • ПБУ 1/98;
  • ПБУ 4/99;
  • Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 31.12.2004).
Еще по теме  Страховая мало заплатила по ОСАГО что делать

Для проверки привлекаются учредительные документы, являющиеся локальными нормативными документами организации: устав, учредительный договор, протоколы собрания учредителей. Кроме того, анализируются документы, подтверждающие законность функционирования организации:

  • свидетельство о государственной регистрации, о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;
  • свидетельства о регистрации в органах статистики, ПФР, ФСС РФ, ФОМС;
  • лицензии на определенные виды деятельности;
  • документы, подтверждающие право собственности учредителей на имущество, вносимое в счет вклада в уставный капитал;
  • проспект эмиссии;
  • реестр акционеров;
  • протоколы годового собрания акционеров (учредителей);
  • решения совета директоров;
  • приказы и распоряжения исполнительной дирекции организации;
  • независимая оценка рыночной стоимости основных средств.

Вклады в уставный капитал и расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал и по выплате доходов, формирование и движение прочих видов капитала и резервов подтверждают учетная политика организации, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность.

К первичным документам относятся выписка банка, приходные кассовые ордера, накладные, акты оприходования имущества, акты о приемке-передаче объектов основных средств и пр.

Регистры синтетического и аналитического учета включают журналы-ордера по счетам 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 96 «Резервы предстоящих расходов»; карточки по счетам, анализы счетов; оборотно-сальдовые ведомости; ведомости аналитического учета; бухгалтерские справки и пр.

При аудите используются следующие формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» (форма N 1), «Отчет об изменениях капитала» (форма N 3).

Аудит формирования уставного капитала, прочих видов капитала и резервов, расчетов с учредителями осуществляется, как правило, сплошным способом.

Проверка учредительных документов, предшествующая аудиту активов и обязательств организации, позволяет определить дальнейший объем аудиторских работ, которые связаны с особенностями деятельности организации:

  • виды деятельности, которые следует подвергнуть аудиту, т.е. порядок формирования доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности;
  • форма собственности, т.е. особенности финансирования организации и использование средств целевого финансирования;
  • наличие дочерних, зависимых организаций, филиалов, структурных подразделений, т.е. расчеты со связанными организациями или внутрихозяйственные расчеты;
  • формирование, движение и распределение прибыли, капитала, резервов, т.е. особенности организации бухгалтерского и налогового учета капитала и резервов.
Еще по теме  Калькулятор КАСКО онлайн 2020: купить полис Каско Профессионал

Аудиторская проверка учредительных документов осуществляется по двум направлениям. Во-первых, необходимо установить наличие учредительных и прочих правоустанавливающих документов: устава, изменений в устав; учредительного договора; протоколов заседаний учредителей; свидетельств о регистрации, лицензий, договоров.

       По данным учредительных       
документов
          По данным аудита          
  Примечание  
аудитора
  Вид  
взноса
   Дата   
взноса
 Сумма 
взноса,
руб.
  Учетный 
документ,
номер,
дата
   Вид  
взноса
   Дата   
взноса
 Сумма 
взноса,
руб.
Учетный 
документ
Денеж- 
ные
средст-
ва
10.05.2005
50 000 
Выписка   
банка с
расчетного
счета от
12.05.2005
Денежные
средства
12.05.2005
40 000 
Выписка 
банка с
расчет-
ного
счета
Отклонение по 
дате и по
сумме
(-10 000 руб.)
Основ- 
ные
средст-
ва
10.05.2005
50 000 
Акт       
приемки-
передачи
основных
средств
от
10.05.2005
Основные
средства
10.05.2005
50 000 
Акт о   
приеме-
передаче
объекта
основных
средств
по форме
N ОС-1
Нарушен       
порядок
документально-
го оформления
поступления
основных
средств
(Постановление
Госкомстата
России
от 21.01.2003
N 7)

Аудит налогообложения дивидендов

Н = К * Сн * (д – Д)

В формуле фигурируют следующие значения:

  • К – соотношение совокупности дивидендов, которые распределяются в пользу плательщика налогов, к общей суме дивидендов, распределяемых агентом по налогам (при этом не учитываются дивиденды, распределяемые в пользу компаний других стран или иностранных граждан).
  • Сн – налоговая ставка в процентах, которая используется при обложении дивидендов.
  • д – совокупность дивидендов, распределяемых в пользу всех получателей. Определяется в рублях.
  • Д – совокупность всех дивидендов, которые были получены агентом в нынешнем и предыдущем периоде. Выражается в рублях.

Пример расчетов

Аукционерами предприятия являются:

  • Российская компания (45%).
  • ФЛ, имеющее российское гражданство (35%).
  • ФЛ, не имеющее гражданства РФ (20%).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

На собрании аукционеров было вынесено предложение о выплате за год 600 тысяч рублей. Совокупность дивидендов за нынешний и прошлый период составила 300 тысяч рублей. Проводятся следующие расчеты:

  • Сумма дивидендов компании РФ: 600 тысяч рублей * 45% = 270 тысяч рублей. Сумма налогов составит 12 150 (600 тысяч рублей * 9% * (600 тысяч – 300 тысяч)).
  • Сумма дивидендов в пользу российского ФЛ: 600 тысяч рублей * 35% = 210 тысяч рублей. Налог составит 9 450 рублей (600 тысяч рублей * 9% * 300 тысяч рублей).
  • Сумма дивидендов в пользу иностранного ФЛ: 600 тысяч рублей * 20% = 120 тысяч. Налог равен 18 тысячам рублей (120 тысяч * 15%).

При проведении расчетов используются установленные законом ставки: 15% – для иностранных компаний и ФЛ, 9% – для российских организаций и ФЛ.

Распространенные ошибки

При аудите обычно выявляются следующие нарушения:

  • В учредительных бумагах и реестрах бухучета содержится различающаяся информация об уставном капитале.
  • Не все доли внесены в УК.
  • В учредительной документации не зафиксированы произведенные изменения.
  • У компании нет лицензии на деятельность.
  • Неправильное распределение дивидендов.
  • Ошибки при расчете налогов.
  • Права владельцев акций нарушаются при попытке приобрести новые акции.
  • Отсутствуют документы, которые необходимо оформлять по закону, или они неправильно заполнены.
  • В структуре добавочного капитала не фиксируется НДС, начисленный при новых вкладах учредителей.
Еще по теме  Накопительная и страховая часть пенсии в 2020 году

Аудит учредительных документов и формирования уставного капиталаhttps://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Аудитор обязательно должен знать о перечне распространенных ошибок, для того чтобы обратить пристальное внимание на традиционно слабые места предприятий. Данная информация пригодится также руководителям компаний для своевременного исправления ошибок.

Резюмируем

  • Аудит учредительных документов должен осуществляться регулярно.
  • Накопление нарушений может привести к серьезным проблемам, а потому лучше исправлять их своевременно.
  • Аудит проводится на основании различной официальной документации и бухучета. Специалист рассматривает целый комплекс бумаг.
  • Руководитель компании обязан предъявить аудитору весь перечень запрашиваемых документов.
  • Заключительная часть проверки – составление акта с результатами аудита. В нем указывается информация об организации, выявленные нарушения. Акт также должен быть правильно составлен, иначе он утрачивает свою юридическую силу. В нем указывается вся значимая информация, в том числе стандартная: размер учредительного капитала и прочее.
  • Желательно проводить проверку регулярно для контроля состояния предприятия. Это позволяет отследить динамические показатели.
Оцените статью
ВашаСтраховкаОнлайн
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.