Изменения налогового и бухгалтерского законодательства с 2020 года

ОСАГО

Налог на профессиональный доход (для самозанятых)

Напомним, спецрежим для самозанятых введен на территории четырех регионов: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. А с 2020 года налог на профдоход смогут платить жители еще в 19 регионах (Закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ): Санкт-Петербург, области: Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская, Красноярский край, Пермский край, Ненецкий АО, Ханты-Мансийский АО — Югра, Ямало-Ненецкий АО, Республика Башкортостан.

Также этот ФЗ разрешил применять спецрежим для самозанятых репетиторам и помощникам по хозяйству.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

В планах Минфина распространить спецрежим на всю страну во втором полугодии 2020 году.

Было: под эксперимент попали четыре региона – Москва и Подмосковье, Калужская область и Татарстан.

Будет: с 01 января 2020 года территория этого пилотного проекта расширяется. Стать самозанятым и официально платить налог на профессиональный доход смогут жители еще 19 регионов:

  • Санкт-Петербург и Ленинградская область;
  • Воронежская, Волгоградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области;
  • Красноярский и Пермский края;
  • Республика Башкортостан;
  • Ханты-Мансийский, Ненецкий и Ямало-Ненецкий автономные округа.

*полное название источников смотрите в конце статьи.

Изменения налогового и бухгалтерского законодательства с 2020 года

Как было: срок направления требования на уплату составляет два месяца со дня выявления недоимки, и еще полгода в случае обращения в суд.

Как будет: уже со второго квартала налоговики смогут выставлять «маленькие» требования об уплате недоимки не позднее года со дня ее выявления.

Начинает работать: с 1 апреля 2020 года.

Нововведение. Если сумма недоимки более 1 млн.руб не уплачена спустя 10 рабочих дней после вынесения решения о ее взыскании, инспектор получает дополнительные полномочия.

Он может настаивать на личном осмотре территории, помещения или документов компании. Но только после согласия ее собственника.

Перечень данных, которые вправе истребовать налоговик вне проверки устанавливает ФНС.

телеграм канал

Начало действия нормы — 1 апреля 2020 года.

Нововведение. Налоговая сможет напоминать о задолженности перед бюджетом через СМС или письмом на электронку. Напоминание будет приходить не часто — ежеквартально. Но без согласия налогоплательщика рассылку делать никто не будет.

Новшество начинает работать с 1.04.2020.

Плата за негативное воздействие на окруж. среду (НВОС)

Как было: зачет переплаты в бюджет можно было проделать только внутри бюджета одного вида. То есть, федеральный налог – в счет федерального, региональный – в счет регионального, местный – в счет местного.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Как будет: ограничение по зачету налоговых переплат в бюджеты разных уровней снято полностью.

Норма начинает действовать с 01.10.2020.

Нововведение. С 01 июня 2020 года для платежей в пользу наемного персонала предусмотрены специальные коды доходов. Их нужно будет прописывать в платежных поручениях при каждой выплате. Например, в платежках на зарплату, аванс и пр.

Перечень кодов пока не установлен, установит Центробанк.

Минтруд утвердил прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал 2019 года в размере 12 130 руб. Это на 850 руб. или 7,5% больше аналогичного показателя прошлого года.

Поскольку к величине прожиточного минимума привязан и МРОТ, значит, с 2020 года его размер также составляет 12 130 руб.

Также см. “Новый МРОТ 2020: как его применять работодателям“.

ФНС утвердила новые формулы, по которым ИФНС станут контролировать доходы работников в расчете по взносам (ЕРСВ), 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/[email protected] и № БС-4-11/[email protected]).

По новым формулам налоговики будут сравнивать среднюю зарплату каждого работника с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой.

С 1 июня 2020 года в поле 20 платежного поручения указывайте код вида выплаты. Для зарплаты, пособий и возмещения вреда будут предусмотрены разные коды, которые должен утвердить Центробанк. Новая кодировка потребовалась для того, чтобы судебные приставы знали, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам.

Ожидается, что нужно будет указывать один из трех кодов:

  • 1 – для зарплаты, отпускных, авторских вознаграждений;
  • 2 – для детских пособий, командировочных и других средств, с которых нельзя удержать долги;
  • 3 – для возмещения вреда здоровью и выплате компенсаций из бюджета гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.

С марта 2020 года малым и средним предприятиям необходимо учесть повышение для них размера платы за НВОС.

А в целом Правительство РФ на 2020 год установило ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на уровне 2018 года с коэффициентом 1,04. Это по-прежнему 95 рублей за одну тонну (постановление Правительства РФ от 29.06.2018 № 758).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Для региональных операторов твёрдых коммунальных отходов ставки заморозили до конца 2023 года.

Дополнительные коэффициенты, например, для объектов под особой охраной, остались на уровне 2019 года.

Подробнее об этом см. “Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) в 2020 году“.

Статистическая отчетность

Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода в 2020 году индексируют на коэффициент-дефлятор 1,592 (в 2019 году – 1,518).

ИП получили право оформлять один патент по схожим видам деятельности вместо нескольких. Это возможно, если потенциально возможный годовой доход по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен регионом не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.

Огромное количество изменений с 2020 года произошло в части бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Про это уже многие слышали и читали. Вот одни из самых обсуждаемых нововведений:

  • обновили ПБУ;
  • ввели новые формы бухгалтерской отчетности
  • отменили бухотчетность в статистику (теперь только в налоговую);
  • запретили сдавать бухгалтерскую отчетность на бумаге;

Также стоит сказать, что с 2020 года ФНС начнет формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Туда включат отчетность за 2019 и последующие годы. Более ранние сведения по-прежнему можно запросить в Росстате.

Также см. “Что такое ГИР БО ФНС России как официальный ресурс бухотчетности”.

Что меняется с 2020 года Пояснение

Бухгалтерский учет

Новая редакция ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» Для сближения с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» введены новые понятия, правила расчета и отражения в бухучете:
  • временных разниц;
  • постоянных разниц;
  • чистой прибыли.

Появился новый показатель – «Расход (доход) по налогу на прибыль».

Уточнено определение текущего налога на прибыль.

Изменен состав показателей для отчета о финансовых результатах, характеризующих налог на прибыль.

Уточнено содержание пояснений к отчетности.

Разъяснен порядок применения ПБУ 18/02 участниками КГН.

Новая редакция ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» Цель – сближение с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Теперь в бухотчетности нужно отражать сведения о прекращении использования нового вида активов – долгосрочных активов к продаже. Введено его понятие, правила оценки.

Расширен состав информации по прекращаемой деятельности.

Уточнено, кто обязан применять ПБУ 16/02.

Множество других поправок.

Новая редакция ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» Цель – сближение с МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».

Уточнено, кто и когда не применяет ПБУ 13/2000.

Введены новые правила отражения:

  • бюджетных денег на финансирование кап. затрат;
  • бюджетных денег на финансирование текущих расходов;
  • в балансе – информации о госпомощи;
  • в отчетности – доходов будущих периодов в рамках финансирования капзатрат;
  • в отчете о фин. результатах – средств на финансирование текущих расходов.
Новые акты ЦБ РФ для кредитных организаций Это 1 Положение и 2 Указания.

Также ЦБ дал банкам право не делать расчет показателя долговой нагрузки заемщика в случае наступления ипотечных каникул.

Новые ФСБУ (СГС) для организаций госсектора Начинают действовать 7 новых стандартов

Бухгалтерская отчетность

Общие изменения во всех формах В титульной части – новые отсылки на коды.

В бухбалансе и отчете о фин. результатах запрещено выбирать показатель – «тыс.» или «млн» рублей.

Изменения в форме баланса Новый блок строк для отметки об обязательном аудите
Изменения в форме отчета о фин. результатах Из-за новой редакции ПБУ 18/02 пересмотрен состав строк: появились новые, какие-то исключены или переименованы.
Изменения в упрощенном отчете о фин. результатах В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог
Новые требования к форме сдачи баланса С отчета за 2019 г. все организации сдают только в электронном виде. Но есть одно исключение.
Уточнен порядок признания отчетности составленной Подписанный руководителем электронный баланс с ЭЦП приравнен к балансу, подписанному на бумаге
Установлена плата за предоставление информации из гос. инфоресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности За годовое обслуживание 1 рабочего места, т. е. одного компьютера.
Отмена бухотчетности в Росстат С бухгалтерской отчетности за 2019 год обязательный экземпляр необходимо сдавать только в налоговый орган

Для более чем 100 статистических форм утвердили новые формы. Они применяются с отчетности за 2019 год.

Напомним, что состав отчетности зависит от того, в рамках какого вида наблюдения ее надо сдавать:

  • сплошного, то есть обязательного для всех организаций и предпринимателей по той или иной группе исследования;
  • выборочного – обязательного для специально отобранных организаций и предпринимателей.

Росстат своим приказом от 27.11.2019 № 711 утвердил новые указания по заполнению статистических отчетов о деятельности, инвестициях, финансах и работниках.

Приказ вводит новые указания по заполнению форм:

  • № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
  • № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
  • № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
  • № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
  • № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».

Согласно приказу, новые указания для заполнения перечисленных форм отчетов вводятся в действие с 1 января 2020 года.

Обращаем внимание, приказ от 27.11.2019 № 711 утверждает не сами формы отчетности, а только указания по их заполнению. Формы указанных отчетов, которые вводятся с 1 января 2020 года, утверждены приказами Росстата от 22.07.2019 № 419, от 18.07.2019 № 414, от 24.07.2019 № 421 и от 15.07.2019 № 404.

Также см. “Отчётность в Росстат в 2020 году: новое и изменения“.

Еще по теме  Штраф за езду без страховки ОСАГО в 2020 году

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Как было: расчеты 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ на бумаге могли сдавать фирмы с численностью сотрудников до 25 человек.

Как будет: инспекторы ФНС будут принимать бумажные формы только от работодателей с наемным персоналом до 10 человек включительно. Всем остальным следует сдать отчеты в электронке.

Изменения вступают в силу для всей отчетности, со сроком сдачи после 01.01.2020.

Было: патент выдавался на срок, кратный месяцам. При этом госчиновники заставляли ИП учитывать всех сотрудников независимо от того, в рамках какого режима налогообложения они задействованы (например, УСН или ЕНВД).

Будет: для ИП на ПСН открылась возможность купить патент даже на часть месяца, лишь бы этот срок «не перескочил» через 1 января. В отношении расчета численности наемных работников при совмещении ПСН и других режимов налогообложения, норму налогового кодекса уточнили, убрав из нее двусмысленность.

Теперь при подсчете лимита численности на ПСН будут учитываться только сотрудники, которые задействованы в деятельности по патенту.

Норма действует с 29 октября 2019.

Как было: годовые расчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавались до 1 апреля.

Как будет: отчетность перенесена на месяц — до 1 марта. В 2020 году 1 марта – воскресенье. Значит сдать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год нужно не позднее 2 марта.

Нововведение. Единственным госорганом для большинства организаций, куда следует сдавать бухгалтерскую отчетность, останется налоговая.

В Росстат будут сдавать бухотчетность только те, кто имеет отношение к гостайне, и в особых случаях, установленных Правительством РФ.

Срок сдачи документов в ФНС прежний — 31 марта.

Было: до 1.07.2020 действовал мораторий на штрафы за неиспользование ККТ при расчетах за услуги ЖКХ и при оплате проезда в общественном транспорте.

Будет: начиная с 1 июля 2020 года, за такие нарушения налогоплательщика привлекут к ответственности.

Нововведение. Начиная с 1 января 2020 года, налоговая формирует и ведет ГИРБО — государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности.

ГИРБО будет включать отчетность за 2019 год и следующие периоды. Отчеты предыдущих периодов по-прежнему можно запросить в Росстате.

Госресурс будет предоставлять отдельные сведения бесплатно, годовой абонемент на весь массив информации стоит 200 тыс.руб. Подробности уже опубликованы на сайте ФНС.

  • ст.1 444-ФЗ
  • Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811

С 1 марта 2020 года подлежат маркировке обувные товары. Все, что не распродано до 01.03.2020 нужно успеть промаркировать до 01.05.2020 и направить информацию в систему «Честный знак».

Все, что куплено за рубежом до 1 марта, но по уважительным причинам ввезено на территорию РФ после 01.03.2020 — подлежит маркировке в срок до 1 апреля 2020.

Начало обязательной маркировки молочки запланировано на 1 июня 2020 года. С этой даты в системе «Честный знак» начнут регистрироваться производители и продавцы, а коды на упаковках появятся чуть позже.

С 1 июля 2020 года грядут изменения в маркировке табака:

  1. запрет на оборот немаркированных остатков папирос и сигарет;
  2. обязательный учет через электронные УПД и систему отслеживаемости всех поставок сигарет и папирос (раньше отслеживались только первичные оптовые продажи производителем или импортером);
  3. маркировке подлежат все виды табачной продукции (а не только папиросы и сигареты).
  • Постановления Правительства РФ №224, №860
  • Распоряжения Правительства РФ №792-р, №2647-р

Начиная с 1 июля 2020 года все детские пособия должны перечисляться на карту «Мир».

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Альтернативные варианты остаются — это либо наличка в кассе, либо отправка почтой, либо банковский счет.

  • Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1466
  • Информация ФСС РФ от 07.05.2019

Было: на недвижимость, которая еще не является основным средством компании, налог, как правило, не начислялся.

Будет: уже с 1 января станет неважно, каким образом учтена недвижимость вашей фирмы. Платить налог, исходя из ее кадастровой стоимости, придется в любом случае.

Как было: ежегодно сдавалась декларация по транспортному и земельному налогу. В 2020 году (отчетность за 2019) бухгалтеры заполнят ее в последний раз.

Как будет: с 2020 года ФНС будет сама рассчитывать налоги и рассылать уведомления о суммах к уплате. Информацию возьмут из данных ГИБДД и реестра на землю.

Компании при этом обязаны сообщать органам ФНС о транспортных средствах и участках, которые подпадают под льготы.

Рабочее время в 2020 году

В 2020 году на праздники отдыхаем так:

  • Новый год и Рождество: с 1 по 8 января;
  • День защитника Отечества: с 22 по 24 февраля;
  • Международный женский день: с 7 по 9 марта;
  • майские праздники: с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая;
  • День России: с 12 по 14 июня;
  • День народного единства: 4 ноября.

Основание: Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 N 875.

Пособия

Работодателям больше не нужно платить компенсацию 50 рублей тем, кто находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет.

Те, кто пойдет в отпуск по уходу в 2020 году или позднее, будут получать только ежемесячное пособие за счет ФСС. Право на компенсацию в 50 рублей в месяц останется только у тех, кто ушел в отпуск по уходу за ребенком до 31 декабря 2019 года включительно.

Кроме того, отменяется норма о ежемесячной выплате 50 рублей студентам и аспирантам, находящимся в академических отпусках по медицинским показаниям.

Если на 1 мая 2019 года работник получал детские пособия на карту любой другой платежной системы, кроме «МИР», то закон не обязывает ничего переоформлять до окончания срока действия карты или завершения страхового случая.

Но это правило действует только до 1 июля 2020 года. С указанной даты пособия на ребёнка можно перечислять на пластиковую карту, только если это карта платёжной системы «МИР».

Подробнее об этом см. “Получение детских пособий на карту «МИР» в 2020 году: что меняется“.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Максимальная оплата больничного листа в 2020 году выросла до 2301,36 рублей в день (в 2019 г. – 2150,68 руб.).

Максимальный размер декретных в 2020 году:

  • пособия по беременности и родам за 140 дней декретного отпуска – 322 191,78 руб.;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 27 984, 66 руб.

В свою очередь, единовременное пособие:

  • при рождении ребенка с 1 января 2020 года – 17 479 рублей;
  • женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности – 655 рублей.

Для расчета размера пособия берут предельные базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование для 2018 и 2019 годов: это 815 000 и 865 000 рублей в год соответственно. То есть, 67,9 и 72 000 рублей в месяц.

Подробнее об этом см. “Новые размеры больничных и декретных пособий в 2020 году: как оплачиваются“.

Коды бюджетной классификации (КБК)

В 2020 году будут новые коды у акцизов, штрафов за налоговые нарушения и нарушения в предпринимательской деятельности. Также ввели новые КБК для уплаты госпошлины.

Так, например, новые КБК с 2020 года касаются новых платежей, которые будут перечислять компании и «физики». Например, с 2020 года ФНС начнет вести единый ресурс бухгалтерской отчетности. Налоговики предоставят данные из балансов, но за это потребуют плату. Деньги надо провести по КБК 182 1 13 01600 01 0000 130 (приложение 2.1 к приказу № 86н в ред. приказа № 149н).

Все коды на 2020 год установили приказами Минфина от 06.06.2019 № 85н и № 86н, от 17.09.2019 № 149н.

Также см: “Все КБК на 2020 год: таблица“.

С 2020 года ряд штрафов по налогам нужно перечислять по новым КБК. Это касается, например, штрафа за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля: КБК 182 1 16 01151 01 9000 140 вместо 182 1 16 03010 01 6000 140.

При заполнении платежки рекомендуем сверяться с данными специального сервиса на сайте ФНС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Для акцизов по этиловому спирту из пищевого и непищевого сырья отвели один код вместо двух. КБК по другим налогам, сборам и взносам сохранились. Применяйте новые коды независимо от того, за какой период платежи.

Трудовые отношения

Все работники должны будут до конца 2020 года подать заявление работодателю:

  • либо о том, что он хочет сохранить трудовую книжку на бумаге;
  • либо о том, что хочет перейти на электронный формат.

В свою очередь каждый работодатель обязан до 1 июля 2020 года официально уведомить всех сотрудников о том, что они должны сделать выбор в пользу той или иной формы. После 2020 года можно будет в любой момент перейти на электронный формат трудовой, но вернуться к бумажной версии не получится.

Также см: “Как перейти на электронные трудовые книжки: пошаговая инструкция“.

Электронная трудовая книжка не предполагает физического носителя и будет реализована только в цифровом формате. Просмотреть сведения электронной книжки можно будет в личном кабинете на сайте Пенсионного фонда России или на портале Госуслуг, а также через соответствующие приложения для смартфонов. При необходимости сведения электронной трудовой книжки будут предоставляться в виде бумажной выписки. Об этом сообщается на официальном сайте ПФР.

Заметим, что тем, кто начнет работать в 2021 году или позднее, все трудовые книжки будут оформлять только в электронном виде.

Правительство утвердило потребность в иностранных работниках на 2020 год в размере 104 993 человека. Документ – Постановление от 03.12.2019 № 1579.

В этом же размере утверждается объем квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Россию в целях осуществления трудовой деятельности.

Величина квоты на 2020 год составляет 72,6% от потребности на 2019 год.

Одновременно постановление содержит распределение квоты по приоритетным профессионально-квалификационным группам. Как отмечают в правительстве, 96,5% потребности, определенной на 2020 год, составляют квалифицированные иностранные работники.

Ответственность работодателей за несоблюдение квот на привлечение иностранной рабочей силы установлена ст. 18.17 КоАП РФ. За несоблюдение квот предусмотрены следующие штрафы:
  • от 2 000 до 4 000 рублей – для граждан;
  • от 45 000 до 50 000 рублей – для должностных лиц;
  • от 800 000 до 1 000 000 рублей – для юридических лиц.

При этом вместо штрафа в отношении организаций может быть применено административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.

Иностранные работники, которые не соблюдают квоты, могут быть оштрафованы на сумму от 2 000 до 5 000 рублей с административным выдворением за пределы РФ или без такового (ч. 2 ст. 18.17 КоАП РФ).

Перечень иностранных работников, на которых не распространяются квоты, установлен в соответствии с п. 4.5 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».

Правительство внесло в Правила дорожного движения (постановление Совета Министров – Правительства РФ от 23.10.1993 № 1090) нормы труда и отдыха для водителей грузовых автомобилей и автобусов. Основание – Постановление от 20.12.2019 № 1733.

Еще по теме  Лимит выплат по ОСАГО в 2020 году

Поправки вводят в ПДД новый раздел 26 «Нормы времени управления транспортным средством и отдыха». Он регламентирует временные периоды, в течение которых водитель грузового автомобиля (массой свыше 3,5 тонн) или автобуса обязан делать перерывы для отдыха, а также использовать ежедневный и еженедельный отдых.

В течение суток время управления транспортным средством не должно превышать 9 часов. Допускается увеличение этого времени до 10 часов, но не более двух раз в течение календарной недели. Ежедневный отдых водителя от управления транспортным средством должен быть не менее 11 часов. Допускается сокращение этого времени до 9 часов, но не более 3 раз в течение периода, не превышающего 6 суток с момента завершения еженедельного отдыха.

В течение календарной недели время управления транспортным средством не должно превышать 56 часов. Еженедельный отдых водителя должен быть не менее 45 часов в течение периода, не превышающего 6 суток с момента завершения прежнего еженедельного отдыха.

Указанные изменения действует с 1 января 2020 года.

Нововведение. По умолчанию, все трудовые книжки начиная с 1 января 2020 года будут вестись в электронном виде, а бумажные — оформляться только дополнительно, по заявлению работника.

Коды бюджетной классификации (КБК)

Для УСН «доходы»:

  • продолжит действовать ставка 6%, которая на уровне регионов может быть установлена ниже – от 1% до 6%;
  • для переходного периода вводится новая ставка (при доходах от 150 до 200 млн руб. и численности работников от 100 до 130 человек) – 8%.

Для УСН «доходы минус расходы»:

  • действует как и раньше ставка 15% и есть возможность ее изменить в регионах в диапазоне 5-15%;
  • для переходного периода вводится новая ставка (в случае превышения лимитов дохода от 150 до 200 млн руб. или численности сотрудников от 100 до 130 человек) – 20%.

Налог на профессиональный доход (для самозанятых)

Было: налоговый кодекс запрещает уплату НДФЛ за счет средств налогового агента.

Будет: исключение вводится для случаев, когда налог доначислен во время проверки.

Нововведение вступает в силу с 1 января 2020 года.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Нововведение. Если компания переходит с ОСНО на УСН или ЕНВД, она должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету, по товарам, работам, услугам, и основным средствам, которые будут использоваться в деятельности на спецрежиме. Такое же правило действует и в отношении любого правопреемника,который переходит на спецрежим.

Норма вступает в силу с 01 января 2020 года.

Как будет: сообщать о передаче полномочий начислять плату работникам нужно лишь при наличии своего счета.

Обособленное подразделение будет отчитываться и делать перечисление взносов по месту нахождения.

Изменение начинает работать с 01.01.2020.

С 2020 года ввели новый срок сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ – 1 марта. Сейчас срок сдачи таких отчетов – не позднее 1 апреля.

Что сдаем Срок сдачи в 2020 году
2-НДФЛ за 2019 год (с любым признаком) 02.03.2020
6-НДФЛ за 2019 год 02.03.2020

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев остались прежними.

См. “Новые сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году: таблица“.

С 1 января 2020 года сократили лимит по численности получателей доходов для права налогового агента сдать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ на бумаге. Теперь лимит не 25, а 10 человек включительно. То есть, если получателей дохода 9, то можно еще сдаваться на бумаге. Следовательно, большему количеству организаций и ИП придется сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ в электронном виде.

Стоит сказать, что поправка затронет отчетность в том числе за 2019 год. Об этом сообщили в ФНС.

По общему правилу уплата подоходного налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но с 2020 года появилось исключение (внёс подп. «в» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Теперь можно перечислять НДФЛ за счет собственных средств налогового агента, если налог доначислен/взыскан при проверке при неправомерном неудержании или неполном его удержании. Проще говоря если налог доначислен при проверке, организация может погасить недоимку за свой счет.

С 1 января 2020 года п. 7 ст. 226 НК РФ дополнен новым абзацем, который разрешил организациям выбрать одно обособленное подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчетности. Причём это право, а не обязанность.

Теперь компании с несколькими обособленными подразделениями больше не обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по нему в каждую ИФНС, где состоят на учете подразделения.

Также ФНС утвердила форму уведомления о выборе налогового органа для сдачи отчетности по НДФЛ. Основание –  приказ от 06.12.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Указанное уведомление должны подавать в налоговые органы налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений и желающие централизованного исполнять обязательства по НДФЛ.

Налоговый агент обязан предварительно уведомить налоговые органы о выборе инспекции для уплаты НДФЛ и представления отчетности. Новая форма уведомления действует с 1 января 2020 года.

С 1 января 2020 года индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе.

По новым правилам ИП самостоятельно рассчитывают авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Также см. “4-НДФЛ: кто раньше должен был сдавать эту декларацию“.

В 2020 году форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), правила ее заполнения, а также формата представления в электронной форме по-прежнему утверждены приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569. Но с 1 января 2020 года он действует в новой версии – в редакции приказа Налоговой службы от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506.

С 1 января 2020 года дополнен подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, который устанавливает правила определения имущественного вычета (внёс подп. «б» п. 15 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Теперь доход от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников, можно уменьшить на расходы дарителя или наследодателя на приобретение этого имущества, если такие расходы ранее он не учитывал. Отметим, что до 2020 года расходы дарителя или наследодателя учесть было нельзя.

С 2020 года снова сокращён с 5 до 3-х лет минимальный предельный срок владения недвижимостью, чтобы отсутствовал налог (НДФЛ) при его продаже (внёс  поправки Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Поэтому физические лица, реализующие свое единственное жилье, которым владели не менее 3-х лет, освобождены от уплаты НДФЛ. Такое освобождение действует и в том случае, если не более чем за 90 дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилье налогоплательщик приобрел новую недвижимость.

Данные поправки распространяются также на земельный участок, на котором находится жилое помещение и хозяйственные постройки, сооружения.

Отметим, что до 2020 года минимальный срок составлял от 5 лет, а 3 года только для случаев наследования/дарения от члена семьи или близкого родственника/приватизации/ренты.

С 1 января 2020 года фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, увеличатся на новый коэффициент-дефлятор – 1,813 (в 2019 году – 1,729)

Претензий к компенсационным и социальным выплатам, с которых не удерживают НДФЛ, с 2020 года станет меньше.  Так, у примеру, в перечне необлагаемых доходов отдельно выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. До 2020 года с такой компенсации не нужно платить НДФЛ в соответствии с общей нормой статьи 217 НК РФ. Но так как специальной нормы раньше не было, по поводу этих компенсаций возникали споры.

Аналогичные специальные нормы утвердили для ряда других компенсаций, например, выплат инвалидам и донорам. См. «Полный перечень изменений по НДФЛ с 2020 года» и “Новые виды доходов, не облагаемые НДФЛ с 2020 года“.

Ввели условия, когда списание безнадёжного долга не приводит к налогу

С 1 января 2020 года списание физлицу безнадежного долга не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия (новый п. 62.1 ст. 217 НК РФ):

  1. физлицо-должник не взаимозависимо с кредитором и не является его работником (важно, что данное условие должно выполняться в течение всего периода наличия задолженности);
  2. полученные средства не являются материальной помощью или встречным исполнением обязательств, в т. ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Подробнее об этом см. “Что меняется в списании безнадежных долгов по кредитам физлиц с 2020 года“.

Также обратите внимание на таблицу ниже. В ней собраны другие поправки по НДФЛ.

Новшество по НДФЛ
Правила о налогообложении процентов по вкладам применяются также к процентам, которые начисляются на остатки по счетам (т.е. по договору банковского счета).
НДФЛ с выигрышей в казино и игровых автоматах исчисляется с разницы между доходом и расходом участника азартных игр. ИФНС рассчитает налог на основании данных, полученных с онлайн-кассы организатора азартных игр, и направит получателю выигрыша соответствующее уведомление. Срок уплаты налога — 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход.
Систематизированы правила определения величины дохода при продаже недвижимости. В частности, прописано, как установить доход, если объект продан по цене меньшей, чем его кадастровая стоимость.
При получении недвижимости в дар доход определяется по ее кадастровой стоимости на 1 января года, в котором зарегистрирован договор дарения. Сумму уплаченного налога можно будет учесть в составе имущественного вычета при продаже объекта недвижимости.
Если одаряемый или продавец недвижимости не представит декларацию по полученному доходу, ИФНС сама рассчитает налог на основании данных ЕГРН. При этом налоговики должны применить соответствующие вычеты.
Единовременные выплаты педагогическим работникам, полученные в рамках госпрограммы, освобождены от НДФЛ. Необлагаемая сумма составит 1 млн. руб. Льгота будет применяться к тем выплатам, право на которые возникнет в 2020 — 2022 годах.
При рефинансировании ипотеки разрешено включать в состав имущественного вычета проценты, перечисленные не только банкам, но и другим организациям, работающим по утвержденной Правительством РФ программе помощи «ипотечникам».
Организации и ИП, выплачивающие доходы по договорам купли-продажи или мены ценных бумаг, являются налоговыми агентами по НДФЛ. При исчислении налога они обязаны уменьшить выплаченные физлицу доходы на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению и хранению ценных бумаг (если имеется соответствующее заявление физлица). Документы о таких расходах налоговый агент должен хранить 5 лет.
Состоящие на учете в налоговых органах РФ иностранцы (лица без гражданства), с доходов которых не был удержан НДФЛ, должны представлять декларации по доходам. Это нужно сделать и в том случае, если налоговый агент сообщил в ИФНС о невозможности удержать налог.
Налоговые агенты при осуществлении операций с ценными бумагами представляют cправки 2-НДФЛ в общеустановленном порядке.
Еще по теме  Внесение изменений в полис ОСАГО (при замене прав, добавлении водителя)

Коэффициент-дефлятор К1 на 2020 год установили на уровне 2,005 (в 2019 году – 1,915).

Напомним, что при исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). На 2020 год этот коэффициент вырос до 2,005. Это на 4,7% больше по сравнению с текущим значением 2019 года (1,915). Вывод простой: на 4,7 процента возрастет налоговая нагрузка “вмененщиков”.

Подробнее см. “Новый коэффициент К1 в 2020 году“.

С 1 января 2020 года на ЕНВД не вправе работать розничные продавцы лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой.

В письме Минфина от 28.11.2019 № 03-11-09/92662 отмечается, что Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес поправки в статью 346.27 НК РФ, которые запрещают применять ЕНВД при реализации обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке.

При этом пунктом 6 правил маркировки обуви, утвержденных постановлением Правительства РФ от 05.07.2019 № 860, установлено, что оборот обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года.

В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года. ФНС в своем письме от 09.12.2019 № СД-4-3/[email protected] предписывает налоговым органам применять данные разъяснения Минфина в работе с налогоплательщиками.

Налог на прибыль организаций

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Их нужно применять уже с отчетности за 2019 год. По сравнению с действующей формой изменения незначительные. Прежде всего это новые штрихкоды. Кроме того, на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД.

Самые главные изменения по налогу на прибыль организаций с 2020 года мы обобщили в таблице. Если же ваша работа связана с этим налогом, то рекомендуем ознакомиться с более развернутым обзором “Налог на прибыль 2020: обзор для бухгалтера“.

Изменение с 2020 года Пояснение
Расширено право на инвестиционный вычет (ст. 286.1 НК РФ) С 01.01.2020 можно заявить в отношении объектов 8, 9 и 10 амортизационных групп. Но есть исключения и другие условия.

Также в состав вычета разрешили включать расходы на инфраструктуру.

Регламентировано право учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры В ст. 265 НК РФ наконец-то появилась специальная норма
Расширено право на нулевую ставку Его получили:
  • региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами;
  • региональные и местные учреждения культуры – музеи, театры, библиотеки.

Нужно соблюсти ряд условий.

Новые правила уплаты налога по нулевой ставке для участников специальных инвестиционных контрактов Новая гл. 3.5 раздела II НК РФ определяет их статус как плательщиков и другие правила.
Новый порядок учета курсовых разниц резидентами ОЭЗ Ограничено право учитывать курсовые разницы.

Введено понятие первой прибыли.

Регламентирован учет во внереализационных доходах разницы между вычетами и начислениями по акцизам Новый подп. 13 п. 4 ст. 271 НК РФ определил, когда именно это делать
Новые формы документов по ж/д перевозке С 08.09.2020 подтверждать расходы на перевозку по ж/д нужно согласно новым бланкам, утверждённым приказом Минтранса России 2019 года
Новое правило исчисления срока полезного использования ОС Касается расконсервации основных средств
Установлен запрет на учет амортизации Касается ОС, которые переданы в безвозмездное пользование. Но есть исключение.
Новое ограничение на перенос убытков Касается некоторых видов деятельности и убытков, полученных в периоде применения нулевой ставки
Продлено действие лимита по учету убытка прошлых лет в расходах Установила новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ
Новое право правопреемника При реорганизации предшественника можно учитывать его убытки, возникшие до момента реорганизации. Но есть оговорка, когда это право работает.
Введен институт взаимосогласительной процедуры Это новая ст. 105.18-1 гл. 14.5 НК РФ. Нужен, чтобы разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения.
Новый необлагаемый доход Касается участника ООО при росте номинальной стоимости его доли в случае увеличения уставного капитала
Расширено право менять метод амортизации Появилось право переходить раз 5 лет с одного метода начисления амортизации любого вида (линейный или нелинейный) на другой
Новый порядок признания процентов при долевом строительстве Касается доходов и расходов в виде процентов по кредитному договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком
Новый порядок применения ставок участниками специальных инвестконтрактов Введено обязательное условие ведения раздельного учета доходов (расходов) от деятельности в рамках проекта и при ведении иной деятельности

ФНС России утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль. Определен также порядок ее заполнения и формат подачи в электронном варианте. Обновления в бланке небольшие: изменены штрихкоды и на титульном листе нет поля с ОКВЭД.

Новая форма актуальна уже со сдачей отчетности за 2019 год.

  • Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/475@

Начиная с 01.01.2020, уведомление о контролируемых иностранных компаниях подается по новой форме. Изменены также порядок его заполнения и представления в электронной форме.

Главное нововведение в уведомлении о КИК для организаций — это формирование и подача его исключительно в электронной форме. Физлицам, как и раньше, разрешено заполнять уведомление от руки.

  • Приказ ФНС РФ от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422@

Нововведение. С 1 апреля 2020 года ФНС будет публиковать на своем сайте информацию по трем обеспечительным мерам, принятым в отношении налогоплательщика.

Если налоговый орган принял решение о:

  • залоге,
  • аресте или
  • запрете отчуждения имущества,

то полные сведения о таком решении, а также о самих объектах можно будет найти на сайте налоговой. Правило действует и в обратном порядке — об отмене решения можно узнать там же.

Публикация будет осуществляться на протяжении трех дней после принятия решения.

13. Повышение МРОТ

Очередное повышение минимального прожиточного уровня для трудоспособного населения, а с ним и повышение МРОТ с 01.01.2020:

  • было в 2019 году — 11 280 руб
  • будет в 2020 году — 12 130 руб

Обратите, пожалуйста, внимание: для расчета МРОТ следует использовать данные трехсторонних соглашений, а при их отсутствии — данные прожиточного минимума для вашего региона.

  • Приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561н

Страховые взносы

Изменится сумма фиксированных взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования:

  • было в 2019 — 29 354 6 884 = 36 238 рубля,
  • будет в 2020 — 32 448 8 426 = 40 874 рублей.

Если доходы превышают 300 000 руб. за год, то максимальная сумма фиксированных взносов ИП с таких доходов не должна быть больше:

  • за 2019 год – 234 832 руб.,
  • за 2020 год – 259 584 руб.

В 2020 году страховые взносы следует начислять на выплаты в пределах новых лимитов:

  • 1 292 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
  • 912 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы

Предельная база

На 2020 год

На 2019 год

На пенсионное страхование

1 292 000 руб. 1 150 000 руб.

На социальное страхование

912 000 руб.

865 000 руб.

На медицинское страхование

Таким образом: для пенсионных взносов предельная база выросла на 142 тыс. руб., она составит 1,292 млн руб. По социальным взносам лимит стал выше на 47 тыс. руб. И на 2020 год составляет 912 тыс. руб.

Важно сказать, что новые показатели увеличат нагрузку на бюджет компаний, несмотря на то, что тарифы взносов остались неизменными:

  • 22 процента — для пенсионных взносов в пределах лимита;
  • 10 процентов — для пенсионных взносов свыше лимита;
  • 2,9 процента — для социальных взносов;
  • 5,1 процента — на медицинское страхование.

Взносы на медицинское страхование исчисляйте без ограничений, для них лимиты не устанавливают.

Подробнее см.

Все страхователи должны сдавать ЕРСВ по новой форме. Новая форма применяется с отчетности за 1 квартал 2020 года.

Для организаций, численность работников которых составляет от 11 человек, будет обязательна электронная форма расчета. Сейчас это касается компаний со штатом от 25 человек. Отметим, поправка затронет отчетность в том числе за 2019 год. Это подтвердила ФНС.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Напомним, что пилотный проект – эксперимент, когда ФСС напрямую выплачивает социальные пособия без участия страхователей, то есть работодателей. Также в рамках пилотного проекта фонд за счет своих средств финансирует расходы по профилактике травматизма и профзаболеваний. Взносы на «травматизм» в финансировании не участвуют.

С 1 января 2020 года к пилотному проекту присоединили новые 10 регионов:

  • Республика Коми;
  • Республика Саха (Якутия);
  • Удмуртская Республика;
  • Иркутская область;
  • Кировская область;
  • Кемеровская область;
  • Оренбургская область;
  • Саратовская область;
  • Тверская область;
  • Ямало-Ненецкий автономный округ.

Обратите внимание: ранее планировалось, что Иркутская область войдет в пилотный проект на 6 месяцев позже. Но планы изменились и регион подключили с 1 января 2020 года.

Подробнее см. “Регионы-участники пилотного проекта ФСС в 2020 году: таблица“.

17. Штраф за несвоевременное перечисление экосбора

Экосбор платят производители и импортеры, которые самостоятельно не утилизируют отходы.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

За неуплату сбора в установленные сроки предусмотрены крупные суммы штрафов:

  • для должностных лиц — 5-7 тыс рублей;
  • для ИП — утроенная сумма неуплаченного сбора (но не менее 250 тыс руб);
  • для юридических лиц — утроенная сумма неуплаченного сбора (но не менее 500 тыс руб).

Норма вступает в силу с 1 апреля 2020 года.

Оцените статью
ВашаСтраховкаОнлайн
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.